2020年10月自学考试 高级财务会计

全国2020年10月高等教育自学考试

高级财务会计

课程代码:00159

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项:

1，答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用2B笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分〉

1．甲公司以人民币作为记账本位币，6月25日该公司收到外币投资100 000美元，当日即期汇率1美元=6.61元人民币,6月1日的即期汇率1美元=6.58元人民币，6月30日的即期汇率1美元一6.60元人民币,投资合同约定汇率1美元=6.55元人民币。根据我国会计准则规定，甲公司收到该项投资时应确认的实收资本金额为

A. 655 000元                          B. 658 000元

C.660 000元                           D. 661 000元

2．根据我国会计准则规定，外币财务报表折算差额应列示在

A．利润表的利润总额项目下             B．资产负债表的所有者权益项目下

C.所有者权益变动表的净利润项目下      D.现金流量表的筹资活动现金流量项目下

3．同一控制下的控股合并中，合并方个别财务报表反映的长期股权投资初始成本为

A．合并方支付对价的公允价值

B．合并方支付对价的账面价值

C.享有被合并方所有者权益公允价值的份额

D.享有被合并方所有者权益账面价值的份额

4．购买方以转移固定资产为对价实现的非同一控制下企业合并中，所转移固定资产账面价值低于公允价值的差额应计入

A．投资收益                            B．资本公积

C.营业外收入                           D.其他综合收益

5．非同一控制下的企业合并中，在控制权取得日和控制权取得日后均应编制的合并财务报表是

A.合并利润表                           B．合并资产负债表

C.合并现金流量表                       D.合并所有者权益变动表

6.下列关于合并财务报表合并范围的说法中，正确的是

A.应以控制为基础确定合并范围

B.母公司是投资性主体的，应将其所有子公司纳入合并范围

C.子公司相对母公司而言属于特殊行业的，可以不纳入合并范围

D.资产总额在集团中所占份额低于10%的子公司可以不纳入合并范围

7．编制同一控制下控制权取得日后合并财务报表时，合并资产负债表中股本项目的金额是

A．母公司个别资产负债表中股本项目的金额

B．子公司个别资产负债表中股本项目的金额

C.母、子公司个别资产负债表中股本项目金额之差

D.母、子公司个别资产负债表中股本项目金额之和

8.下列各项中，影响母公司按权益法调整后投资收益金额的是

A.子公司计提的盈余公积                 B．母公司当期实现的净利润

C.子公司当期实现的净利润               D.母公司当期分派的现金股利

9．下列各项中，需要在合并现金流量表工作底稿中进行抵销的是

A．子公司向少数股东分派现金股利

B．母公司以现金增加对子公司的权益性投资

C.少数股东以现金增加对子公司的权益性投资

D.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司股票

10．抵销集团内部交易形成的存货上期多计提的存货跌价准备时，在借记“存货—存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是

A.“营业成本”                         B.“管理费用”

C.“资产减值损失”                     D.“未分配利润—年初”

11．编制合并财务报表时，对于子公司购买母公司发行的公司债券，在贷记“持有至到期投资”项目的同时，借记的项目是

A.“管理费用”                         B.“财务费用”

C.“应付债券”                         D.“应付账款”

12．下列关于衍生金融工具内容的说法中，正确的是

A．期权合同和期货合同都可以看作是远期合同的标准化

B．商品期货和金融期货都属于衍生金融工具中的期货合同

C.金融期权包括外汇期权、利率期权、股票期权和股票指数期货

D.衍生金融工具包括期权合同和金融互换，但不能同时具有期权和互换的特征

13．下列关于租赁的表述中，不正确的是

A．出租人应在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁

B．就出租人而言，未担保余值就是租赁期届满时的租赁资产余值

C.在租赁期届满时，以经营租赁方式租出资产的所有权不发生转移

D.租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者

14．甲企业2018年6月租入一项机器设备，租赁期为5年，该设备入账价值为360万元，尚可使用6年。合同约定租赁期届满时，甲企业将该设备归还出租方。该企业采用年限平均法计提折旧，则2018年租赁设备应计提的折旧额为

A.30万元                              B.36万元

C.60万元                              D.72万元

15．出租人主要依靠第三方提供资金购买或制造租赁资产，再将资产出租的租赁是

A．转租赁                             B．直接租赁

C.杠杆租赁                            D.售后租回

16.下列各项中，会影响递延所得税负债的是

A．固定资产账面价值大于其计税基础     B．无形资产账面价值小于其计税基础

C.预计负债账面价值大于其计税基础      D.投资性房地产账面价值小于其计税基础

17．某企业2018年应交所得税200万元，当年递延所得税资产增加40万元，递延所得税负债减少20万元，则2018年所得税费用为

A. 140万元                            B. 180万元

C.220万元                             D. 260万元

18．下列各项中，应在重大事件公告中披露的是

A．董事会报告                         B．管理层讨论与分析

C.变更会计政策、会计估计              D.公司高管薪酬标准发生变动

19．下列财务报表中，不要求在中期财务报告披露的是

A．利润表                              B．资产负债表

C.现金流量表                           D.所有者权益变动表

20.下列各项中，不属于清算会计要素的是

A．清算资产                            B．清算负债

C.清算净损益                           D.清算现金流量

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

21．根据我国会计准则规定，企业在选择境外经营记账本位币时，应考虑的因素有

A．境外经营采用的记账本位币是否与母公司相同

B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现有债务和可预期的债务

E．境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

22．下列各项中，符合所有权理论特点的有

A.母子公司之间是拥有与被拥有的关系

B.母子公司之间是控制与被控制的关系

C.合并利润表中不反映少数股东享有的损益

D.母子公司之间内部交易产生的未实现损益全部予以抵销

E．合并资产负债表中以“少数股东权益”反映少数股东享有的权益

23．母公司持有子公司部分股权，在控制权取得日后连续各期合并财务报表的编制中，抵销子公司利润分配和期末未分配利润时,贷记“提取盈余公积”、“对所有者(股东)的分配”、“未分配利润——年末”项目的同时，应借记的项目有

A.“投资收益”                         B.“其他综合收益”

C.“少数股东权益”                     D.“少数股东损益”

E.“未分配利润——-年初”

24.下列各项中，计算应纳税所得额时不得在税前扣除的有

A．罚金、罚款

B．企业内营业机构之间支付的租金

C.未超过年度利润12%的公益性捐赠支出

D.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产折旧

E．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

25.下列各项中，属于清算会计基本前提的有

A．会计主体                            B．终止经营

C.清算期间                             D.货币计量

E．会计分期

非选择题部分

注意事项:

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

26．简述出租人将一项租赁划分为融资租赁的判断标准。

27．简述上市公司信息披露的意义。

四、分析题（本题12分）

28. 甲公司是从事医药生产的上市公司。2018年发生下列交易和事项:

(1)2018年7月1日，甲公司基于多元化战略的需要，发行面值1元、市价4元的普通股股票900万股，取得乙公司90%的股权，甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。乙公司是互联网公司，控制权取得日可辨认净资产的账面价值为1700万元，公允价值为3 000万元。2018年1~6月实现净利润1000万元。

(2) 2018年7月1日，甲公司以一栋原值6 800万元、累计折旧500万元的建筑物为对价，取得丙公司全部净资产，丙公司注销法律主体资格，甲公司和丙公司均是海顺集团的非全资子公司，丙公司是医药类非上市公司，主营抗感染类药物，净资产账面价值为7000万元，2018年1~6月实现净利润1700万元。

要求: (1）按照法律形式和所涉及的行业分类，说明甲公司的上述合并事项分别属于哪种类别;

(2）判断甲公司2018年7月1日对上述两项合并是否需要编制合并财务报表，并说明理由;

(3）说明乙公司和丙公司2018年1～6月实现的净利润是否应反映在合并后的利润表中。

五、核算题（本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分， 每小题12分，共48分）

29． 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2018年5月31日该公司有关外币账户余额如下:

2018年6月该公司发生如下外币业务:

(1)5日，从乙公司购入商品一批，共计2000美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.56元人民币。

(2)9日，以10 000美元的价格购入办公设备一台，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。

(3)30日，以人民币存款从银行购入10 000美元并存入银行，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，当日银行买入价为1美元=6.57元人民币，当日银行卖出价为1美元=6.59元人民币。

假设本月购入商品未发生减值，不考虑相关税费。

要求: (1)编制甲公司上述业务的会计分录;

(2)计算甲公司期末汇兑差额并编制相关会计分录。

30. 甲、乙公司同属于华峰集团，2019年1月1日，甲公司以一项无形资产并发行普通股600 000股作为对价，取得乙公司100%的股权。该项无形资产原价400 000元,累计摊销160 000元，公允价值为300 000元;普通股的面值为1元、公允价值为3元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 200 000元，其中:股本为720 000元,资本公积180 000元，盈余公积140 000元，未分配利润160 000元。合并前甲公司资本公积为130 000元。

要求: (1)编制甲公司2019年1月1日合并乙公司的会计分录;

(2）计算合并后甲公司“资本公积”的金额;

(3）编制结转乙公司在合并前形成的留存收益的调整分录;

(4）编制2019年1月1日的抵销分录。

31. 2018年1月1日，甲公司以银行存款800 000元取得乙公司70%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值为940 000元，账面价值为900 000元，其中:股本700 000元，资本公积90 000元，盈余公积60 000元，未分配利润50 000 元。甲公司备查簿中记录的乙公司某项无形资产2018年1月1日的账面价值100 0007Atn公们值140 000元，预计摊销年限4年;除此之外，乙公司其他资产的账山仍值与公几价值相同。2018年乙公司实现净利润300 000 元，按手利润的I0%健年z代司众低积，按净利润的30%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。甲、乙公司合并前不存在关联方关系。

要求: (1)编制合并工作底稿中将乙公司无形资产账面价值调整为公允价值的调整分录;

(2）计算2018年年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额;

(3)计算2018年年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额;

(4）编制2018年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。

32． 甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2018年6月1日，甲公司将其所生产的产品以200 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为150 000元，款项已结算，假设不考虑增值税。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为5年，无残值,采用年限平均法计提折旧。2018年年末，甲公司、乙公司个别财务报表中相关项目金额如下:

单位:元

要求: (1）编制甲公司2018年度与内部固定资产交易有关的抵销分录;

(2）计算2018年合并财务报表中“固定资产”、“营业收入”、“营业成本”项目的金额。

33. 2018年3月2日，甲公司以银行存款1 000 000元从证券市场购入乙公司股票，将其划分为交易性金融资产。2018年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1 300 000元;2019年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 1 100 000元。甲公司2018年和2019年利润总额均为2 000 000元，适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他纳税调整事项。

要求: (1）计算甲公司2018年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录;

(2)计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。

全国2020年10月高等教育自学考试

高级财务会计·答案

课程代码:00159

一、单项选择（本大题共20小题，每小题1分，共20分〉

1. D2. B3. D4. C5. B

6. A7. A8. C9. B10. D

11.C12. B13. B14. B15. C

16. A17. A18. C19.D20. D

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21. BCDE22.AC23. ADE 24. ABDE25. ABCD

三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

26. 一项租赁存在下列一种或多种情形的，通常分类为融资租赁:

(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人;

(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权;

(3)资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分;

(4)在租赁开始日，(最低)租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值;

(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

27. (1)有助于投资者进行投资决策;

(2)促进证券市场的健康发展;

(3)落实公司管理人员的托管责任;

(4)促进上市公司加强经营管理;

(5)作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。

四、分析题（本题12分）

28.(1)甲公司对乙公司的合并按照法律形式分类属于控股合并，按照所涉及的行业分类属于混合合并;

甲公司对丙公司的合并按照法律形式分类属于吸收合并，按照所涉及的行业分类属于横向合并。

(2) ①甲公司对乙公司的合并需要编制合并财务报表。

理由:由于该项合并是控股合并，根据我国会计准则的规定，应在控制权取得日编制合并财务报表。

②甲公司对丙公司的合并不需要编制合并财务报表。

理由:由于该项合并属于吸收合并，合并完成后丙公司已经丧失法人主体资格。

(3) ①乙公司2018年1~6月实现的净利润不反映在甲公司合并后的利润表中。

②丙公司2018年1~6月实现的净利润应反映在甲公司合并后的利润表中。

五、核算题（本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分， 每小题12分，共48分）

29. (1) 编制有关会计分录

借:库存商品13 120

贷:应付账款——乙公司 (美元) ($2 000×6. 56) 13 120

借:固定资产65 700

贷:银行存款——美元 ($ 10000×6.57)65 700

借:银行存款——美元 ($10 000×6.58) 65 800

财务费用100

贷:银行存款——人民币($ 10000×6. 59)65 900

(2)“银行存款”账户产生的汇兑差额

=20 000×6.58- (20 000×6.55-10 000×6. 57+10000×6. 58)

=500 (元)

“应付账款”账户产生的汇兑差额

=5000×6.58- (3 000×6. 55+2 000×6. 56)

=130 (元)

期末汇兑差额(收益) =500- 130=370 (元)

借:银行存款500

贷:应付账款130

财务费用                                                  370

30. (1)借:长期股权投资1 200 000

累计摊销160 000

贷:股本600 000

无形资产400 000

资本公积360 000

(2)合并后甲公司“资本公积”的金额=130 000+ 360000 =490 000 (元)

(3)借:资本公积300 000

贷:盈余公积.140 000

未分配利润160 000

(4)借:股本720 000

资本公积180 000

盈余公积140 000

未分配利润160 000

贷:长期股权投资1 200 000

31. (1)借:无形资产40 000

贷:资本公积40 000

(2) 2018年 12月31日按权益法调整后“长期股权投资”的金额

=800 000+ (300 000-40 000÷4)×70%一300 000×30%×70%

=940 000 (元)

(3) 2018年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额

=(300 000-10 000)×30%=87 000 (元)

(4)借:股本700 000

资本公积130 000

盈余公积90 000

未分配利润220 000

商誉142 000

贷:长期股权投资940 000

少数股东权益342 000

32.(1)借:营业收入200 000

贷:营业成本150 000

固定资产50 000

借:固定资产——累计折旧5000

贷:管理费用5000

(2)“固定资产”项目的金额

= 800000+600 000- 50 000+5 000=1 355 000 (元)

“营业收入”项目的金额=600000+400 000- 200 000=800 000 (元)

“营业成本”项目的金额=480 000+300 000一150 000= =630 000 (元)

33. (1) 2018 年

应交所得税= (2 000 000-300 000)×25%=425 000 (元)

递延所得税负债变动额= (1 300 000- 1 000 000)×25%=75000 (元)

所得税费用=425 000+75 000=500 000 (元)

借:所得税费用500 000

贷:应交税费——应交所得税425 000

递延所得税负债75 000

(2) 2019年

应交所得税= (2 000 000+200 000)×25%=550 000 (元)

递延所得税负债变动额

=[ (1 100000-1 000000) - (1 300 000- 1000 000) ]×25%

=-200 000×25%

=-50000 (元)

所得税费用=550 000- 50 000=500 000 (元)

借:所得税费用500 000

递延所得税负债50 000

贷:应交税费——应交所得税550 000