2017年4月自学考试 高级财务会计

全国2017年4月高等教育自学考试

高级财务会计

课程代码:00159

请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

选择题部分

注意事项:

1，答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用 2B 笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分〉

1．外币交易会计中的外币是指

A.本国货币以外的货币                   B．记账本位币以外的货币

C．用于进口业务结算的货币              D．用于出口业务结算的货币

2.采用流动与非流动项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按资产负债表日现行汇率折算的是

A．营业收入                            B．应付账款

C．固定资产                            D．实收资本

3．根据我国会计准则规定，同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用计入

A．管理费用                            B．合并成本

C.财务费用                             D．资本公积

4．下列企业合并中，属于纵向合并的是

A．优酷网与土豆网的合并                B．中粮集团与蒙牛乳业的合并

C．海尔电器与红星电器的合并            D.快的打车与滴滴打车的合并

5．新华公司持有甲公司80％的有表决权股份，持有乙公司35％的有表决权股份，甲公司持有乙公司40％的有表决权股份，则新华公司合计持有乙公司的有表决权股份比例是

A．35％                                B．40％

C．75％                                D．100％

6．下列各项中，不属于合并财务报表编制原则的是

A．重要性                              B．稳健性

C.完整性                               D.及时性

7．在编制非同一控制下控制权取得醪合并财务报表时，母公司对予公司的长期股权投资小于子公司可辨认净资产公允价值的差额应调整

A．个别利润表中的营业外收入            B．个别资产负债表中的资本公积

C．合并资产负债表中的其他综合收益

D.合并资产负债表中的盈余公积和未分配利润

8．下列各项中，应在合并现金流量表的“投资活动产生的现金流量”项目中进行反映的是

A．子公司向母公司分派现金股利          B．母公司向予公司购买商品支付现金

C．子公司向少数股东支付的现金股利

D．母公司通过证券市场出售予公司股票收到的现金

9．母公司向子公司发行面值为4 000万元、期限为三年、年利率6％、到期一次还本付息的公司债券，在编制第二年抵销分录时，不涉及的报表项目是

A．应付债券                            B．预付账款

C．财务费用                            D．持有至到期投资

10．在抵销企业集团本期内部应收账款计提的坏账准备时，应借记“应收账款—晦账准备”，贷记

A．“投资收益”                        B．“管理费用”

C．“营业成本”                        D．“资产减值损失”

11．下列各项中，属于企业权益工具的是

A．发行的普通股                        B．发行的公司债券

C.取得的短期借款                       D．计提的盈余公积

12．某企业卖出的能有效对冲库存铝价格风险的铝期货合同属予

A.套期工具                             B．权益工具

C．衍生工具                            D．被套期项目

13.融资租赁业务中，承租入发生的履约成本应当计入

A．固定资产                            B．销售费用

C．管理费用                            D．营业外支出

14．下列关于融资租赁业务出租人的会计处理中，正确的是

A．或有租金在发生时计入当期损益

B．发生的初始直接费用应计入当期损益

C．对于租出的固定资产应采用类似自有资产的折嵋政策计提折旧

D．用作融资租赁的资产应包括在出租人资产负债表的相关项目内

15．下列各项中，计入最低租赁付款额的是

A．或有租金                            B．未担保余值

C．承租入支付的租金

D．由独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值

16．固定资产后续计量时的计税基础是

A．取得成本减去按会计规定已在以前期间扣除的折旧额

B．公允价值减去按会计规定已在以前期间丰Ⅱ除的折旧额

C．取得成本减去按税法规定已在以前期间扣除的折旧额

D．公允价值减去按税法规定已在以前期问扣除的折旧额

17．下列负债项目中，账面价值与计税基础会产生差异的是

A．预计负债                            B.应付票据

C．应付账款                            D．短期借款

18．根据我国会计准则规定，资产负债表日确认递延所得税资产适用的所得税税率是

A．交易形成时的税率                    B．资产负债表日的税率

C．计算所得税费用时的税率              D．预期收回该资产期问的税率

19．根据我国会计准则规定，下列不属于甲公司关联方的是

A．甲公司的子公司                      B．甲公司的母公司

C．甲公司的联营企业                    D．甲公司的供货企业

20．下列各项中，不属于清算会计基本前提的是

A．终止经营                            B．清算期间

C．会计分期                            D．货币计量

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

21．根据我国会计准则规定，对境外经营外币财务报表进行折算时，下列说法中正确的有

A．利润表中的收入项目按资产负债表日的即期汇率折算

B．利润表中的费用项目按资产负债表日的即期汇率折算

C.资产负债表中的资产项目按编表期内的平均汇率折算

D．资产负债表中的实收资本项目按发生时的即期汇率折算

E．资产负债表中的负债项目按资产负债表目的即期汇率折算

22．母公司在编制菲同一控制下控带4权取得日后首期合并资产负债表时，下列各项中对少数股东权益产生影响的有    

A．子公司的赊销政策                    B．子公司分派的现金股利

C．子公司计提的盈余公积                D.母公司对子公司的持股比例

E．子公司以资产公允价值为基础计算的净利润

23．下列各项中，属于衍生金融工具的有

A．金融远期                            B．商品期货

C．金融期货                            D．金融期权

E．金融互换

24．下列关于暂时性差异的表述中，正确的有

A．可抵扣亏损产生的暂时性差异不确认为递延所得税资产

B．暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C．可抵扣暂时性差异在未来期闻转回时会减少转回期间的应纳税所得额

D．应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额

E.未作为资产和负债确认的项目不需要确认暂时性差异及其所得税影响

25．企业破产清算时，编制的清算财务报表有

A．清算利润表                          B．债务清偿表

C．清算资产负债表                      D．清算现金流量表

E．清算所有者权益变动表

非选择题部分

注意事项:

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

26．什么是融资租赁?承租入融资租入围定资产的入账价值如何确定?

27．简述衍生金融工具的特征。

四、分析题(本题l2分)

28．南方公司原拥有甲公司、乙公司表决权股份的比例分别为60％、30％，2015年7月1日，南方公司以银行存款800万元取褥无关联关系的丙公司70％的表决权股份。2015年11月1日南方公司通过发行股票方式取得甲公司的全资子公司丁公司100％的表决权股份，当日丁公司可辨认净资产账面价值为800万元、公允价值为l 000万元。2015年1月至10月丁公司实现净利润200万元。假设不考虑其他影响因素。

要求：(1)2015年7月1日南方公司是否需要编制合并财务报表?如果需要，应编制哪些合并财务报表?

(2)2015年11月1日南方公司编靠《控制权取得日合并财务报表时，是否需要确认商誉?对于丁公司2015年1月至10月实现的净利润应如何处理?

(3)2015年l2月31耳南方公司是否需要编制合并财务报表?如果需要，哪些公司应纳入合并范围?

五、核算题(本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分,每小题12分，共48分)

29．甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下：

(1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司8股股票10 000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。

(2)15日，赊销商品一批，价款共计100 000美元，当日即期汇率为l美元=6．53元人民币。假定不考虑相关税费。

(3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为l美元=6．54元入民币。

要求：(1)编制甲公司l2月6日和l5固有关J'l-0业务的会计分录：

(2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额；

(3)计算资产负债表强交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。

30. 甲、乙公司同属于东方集团，2015年1月1日甲公司以360 000元银行存款和账面价值为500000元的无形资产对乙公司进行吸收合并。假设甲公司的资本公积均为股本溢价。在合并日甲、乙公司资产负债表各项目的账面价值和公允价值如下表所示:

合并日甲、乙公司资产负债表项目金额              单位:元

要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录；

(2)计算甲公司合并后的资产总额、负债总额和所有者权益总额。

31．甲公司和乙公司是永兴集团的全资予公司。2015年1月1日甲公司发行800 000股普通股取得乙公司90％的股权，普通股每股面值l元。合并日乙公司所有者权益总额为l 000000元，其中：殷本为700 000元，资本公积t00 000元，盈余公积l20 000元，未分配利润80 000元。2015年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的40％向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。

要求：(1)编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录；

(2)编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录；

(3)编制甲公司2015年年末母公司投资收益与予公司利润分配项目的抵销分录。

32．甲公司为乙公司的母公司。2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为l 000000元、“营业收入”项目的金额为l l00 000元，乙公司个别财务报表中 “存货”项目的金额为700 000元、“营业收入”项目的金额为900 000元。2015年5月l8日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400 000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360 000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360 000元。

要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录；

(2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额；

(3)编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。

33． 甲公司2015年年初递延所得税资产余额为630 000元、递延所得税负债余额为1 650 000元，当年应交所得税为8 900 000元。2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负偾的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所歹n项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异。甲公司所得税税率为25％。

账面价值、计税基础及暂时性差异计算表            单位:元

要求：(1)计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；

(2)计算2015年递延所得税和所得税费用；

(3)编制相关会计分录。

全国2017年4月高等教育自学考试

高级财务会计·答案

课程代码:00159

一、单项选择（本大题共20小题，每小题1分，共20分〉

1. B2. B3. A4. B5. C

6.B7. D8. D9. B10. D

11. A12. A13.C14. A15. C

16. C17. A18. D19. D20. C

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

21.DE22.BDE23. ABCDE24. BCD25. ABC

三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

26.(1)融资租赁是指出租人实质上将与租赁资产所有权有关的风险和报酬都转移给承租人的一种租赁。

(2)承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。

27.衍生金融工具的特征包括:

(1)衍生金融工具价值随若某些变量的变动而变动。

(2)不要求初始净投资，或只要求很少的初始净投资。

(3)在未来某一日期结算。

四、分析题(本题l2分)

28. (1) 2015年7月1日南方公司需要编制合并财务报表，只需编制合并资产负债表。

(2)不需要确认商誉，对于丁公司2015年1月至10月实现的净利润应纳入合并利润表。

(3) 2015年12月31日南方公司需要编制合并财务报表，应纳入合并范围的有:甲公司、丙公司、丁公司。

五、核算题(本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分,每小题12分，共48分)

29. (1) 6日购入股票时:

借:交易性金融资产         328 500

贷:银行存款——美元(S5×10 00×6.57) 328500

15日赊销商品时:

借:应收账款——美元($100 000×6.53) 653 000

贷:主营业务收入        653 000

(2)“应收账款"账户产生的汇兑差额

=$100 000×6.54- $100 000×6.53=1 000 (元)

(3)交易性金融资产公允价值变动损益

= $4×10 000×6.54- 328 500=-66 900 (元)

借:公允价值变动损益     66 900

贷:交易性金融资产        66 900

30. (1)借:货币资金        60 000

应收账款            180 000

存货        680 000

固定资产           620 000

无形资产     300 000

贷:短期借款       300000

应付账款      250 000

长期借款     350 000

银行存款     360 000

无形资产     500 000

资本公积     80000

借:资本公积     440 000

贷:盈余公积    240 000

未分配利润    200 000

(2)甲公司合并后的资产总额= 3780 000+1 840 000-360 000- 500000=4 760000 (元)

甲公司合并后的负债总额=1960 000+900 000=2 860 000 (元)

甲公司合并后的所有者权益总额一760 00- 860 00=190000 (元)

或者:

甲公司合并后的所有者权益总额-1820000+80000=1900000(元)

31. (1)借:长期股权投资                                    900 000

贷:股本                                                    800 000

资本公积                                                 100 000

(2)按权益法确认投资收益并增加长期股权投资的账面价值:

借:长期股权投资                                    90 000

贷:投资收益                                                 90 000

借:应收股利                                        36 000

贷:长期股权投资                                             36 000

抵销原成本法下确认的投资收益:

借:投资收益                                        36 000

贷:应收股利                                                 36 000

或者将上述第二笔和第三笔分录合并:

借:投资收益                                        36 000

贷:长期股权投资                                             36 000

(3)借:投资收益                                         90 000

未分配利润一年初                                 80 000

少数股东损益                                     10 000

贷:提取盈余公积                                             10 000

对所有者(或股东)的分配                                    40 000

未分配利润一年末                                          130 000

32. (1)借:营业收入                                         400 000

贷:营业成木                                                 320 000

存货                                                      80 000

或者:

借:营业收入                                        400 000

贷:营业成本                                                 400 000

借:营业成本                                        80 000

贷:存货                                                      80 000

借:存货一一存货跌价准各                            40 000

贷:资产减值损失                                              40 000

(2)甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额

=1 000 000+700 000- 80 000+40 000=1 660 000 (元)

甲公司2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额

=1 100 000+900 000一400 000=1 600 000 (元)

(3)借:未分配利润——年初                                80 000

贷:存货                                                     80 000

借:存货——存货跌价准备                               40 000

贷:未分配利润——年初                                       40 000

33. (1) ①期末递延所得税负债(5 30000x25%)                  1 325 000

期初递延所得税负债                               1 650 000

递延所得税负债减少                               325 000

②期末递延所得税资产(6 850000x25%)                 1 712 500

期初递延所得税资产                               630 000

递延所得税资产增加                               1 082 500

(2) ①递延所得税= -325 000-1082500=-1 407 500 (元)

②所得税费用=8 90000-1 407 500=7 492500 (元)

(3)编制相关会计分录:

借:所得税费用                                        7 492 500

递延所得税资产                                     1 082 500

递延所得税负债                                     325 000

贷:应交税费——应交所得税                                  8 900000